Памятка Lawtrend: Налоговое декларирование физических лиц по доходам из-за границы

Настоящая памятка подготовлена экспертами Lawtrend (lawtrend.org) на основании законодательства Республики Беларусь и информации, размещенной на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Наступает март и все быстрее приближается срок окончания предоставления налоговой декларации физическими лицами в налоговые органы Республики Беларусь.

Напоминаем, что даже проживая за границей, вы можете являться налоговым резидентом Республики Беларусь и, соответственно, с точки зрения законодательства должны представлять необходимую документацию в налоговые органы, уплачивать налог. В связи с этим советуем ознакомиться вам с данным информационным материалом, а решение, как обычно, вам необходимо принимать самим.

В каких случаях предоставляется налоговая декларация по подоходному налогу?

Доходы, по которым предоставляется налоговая декларация за год, определяются в Налоговом кодексе Республики Беларусь – статья 219. Мы не будем подробно останавливаться на всех доходах, по которым должна предоставляться налоговая декларация. Например, таких доходах, как доходы от продажи транспортного средства или объекта недвижимости, полученные в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир, доходов в виде возврата страховых взносов, возвращенных при прекращении договора страхования, доходах, полученных в результате дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками в размере, превышающем 8 078 белорусских рублей, от всех источников в течение года. Однако, имейте в виду необходимость предоставления налоговой декларации по таким доходам. 

Налоговый кодекс также устанавливает, что все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь, обязаны представлять налоговую декларацию по подоходному налогу при получении дохода из-за границы или за границей. 

Примеры таких доходов:

1. Доходы от работы по трудовому или гражданско-правовому договору.

2. Доходы в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках.

3. Доходы, полученные в дар от иностранных граждан (в размере, превышающем 8 078 белорусских рублей, от всех источников в течение года) или организаций.

Кто является налоговым резидентом Республики Беларусь и обязан представлять налоговую декларацию при получении доходов из-за границы и за границей?

Декларацию должны предоставлять и, соответственно, уплачивать налог только физические лица, которые являются налоговыми резидентами Республики Беларусь. 

Важным аспектом здесь является то, что налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году.

Таким образом, налоговую декларацию за 2022 год обязаны представить физические лица, признаваемые в 2022 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2022 году доходы из-за границы или за границей.

Налоговыми резидентами Республики Беларусьпризнаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Подтвердить налоговое резидентство другой страны можно путем предоставления справки из налоговой инспекции страны налогового резидентства 

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь: на лечение, в командировку, на отдых, при условии, что время нахождения на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы территории Республики Беларусь в течение календарного года составило не более шестидесяти календарных дней.

Если физическое лицо – гражданин_ка Республики Беларусь одновременно признается налоговым резидентом Республики Беларусь и иностранного государства, с которым Беларусь заключила международный договор по вопросам налогообложения, то его налоговое резидентство определяется в соответствии с положениями такого международного договора, если международный договор с государством не заключен либо не применяется, — налоговым резидентом Беларуси.

Если физическое лицо является гражданином_кой Беларуси либо имеет вид на жительство в Беларуси, но не проживает на территории Беларуси и не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Беларуси, то оно признается налоговым резидентом Беларуси.

Если физическое лицо уплатило налог с доходов в иностранном государстве, но является налоговым резидентом Республики Беларусь, то уплаченная сумма налога (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон) подлежит зачету налоговым органом Беларуси. Для этого необходимо предоставить в беларусскую налоговую документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Может быть представлена копия налоговой декларации, поданная лицом в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копия платежного документа об уплате с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства. 

В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?

Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц (далее — налоговая декларация) представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Не позднее 30 апреля года налоговый орган представляет плательщику извещение на уплату подоходного налога с указанием суммы налога, подлежащей уплате.

Уплата физическим лицом подоходного налога производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом.

По какой форме и каким образом можно подать налоговую декларацию?

Налоговая декларация по подоходному налогу представляется физическими лицами в налоговый орган по форме, установленной приложением 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».

Форму налоговой декларации можно скачать с сайта Министерства по налогам и сборам. Заполнить ее можно от руки (разборчиво) либо на компьютере. 

Налоговую декларацию можно подать несколькими способами:

1. При личном посещении налоговой инспекции.

2. По почте. Необходимо приложить опись вложения и меть в виду, что днем ее представления считается день отправки почтового отправления (указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления)

3. Отправить через личный кабинет плательщика на портале МНС. В этом случае днем ее представления считается дата ее приема web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала.

Доступ к личному кабинету плательщика и представление налоговой декларации может быть осуществлено одним из двух способов:Представить электронную налоговую декларацию можно непосредственно из личного кабинета на портале, имея личную учетную запись и пароль. Для этого необходимо заполнить декларацию (раздел «Представление декларации по подоходному налогу с физических лиц») и отправить в районную инспекцию МНС.

3.1. С помощью личного ключа электронной цифровой подписи. Для этого также заполнить декларацию в личном кабинете на портале (раздел «Представление декларации по подоходному налогу с физических лиц»), подписать электронно-цифровой подписью и отправить в районную инспекцию МНС.

3.2. С помощью личного ключа электронной цифровой подписи. Для этого также заполнить декларацию в личном кабинете на портале (раздел «Представление декларации по подоходному налогу с физических лиц»), подписать электронно-цифровой подписью и отправить в районную инспекцию МНС.

Информацию о том, как зарегистрироваться в личном кабинете на портале смотрите далее по тексту памятки. Для получения личного ключа ЭПЦ необходимо зарегистрироваться в качестве абонента Удостоверяющего центра инфраструктуры открытых ключей (можно также выдать уполномоченному лицу соответствующую доверенность). 

1. Подать налоговую декларацию может также лицо, которое наделено правом представлять ваши интересы в налоговом органе.

Таким лицом может быть:

1. Лицо, действующее на основании выданной доверенности. В доверенности необходимо указать, что лицо имеет право представлять ваши интересы в правоотношениях, регулируемых налоговым законодательством, в налоговом органе, можно дополнительно наделить лицо правом подачи налоговых деклараций и других документов в налоговые органы, подписания и получения для этого необходимых документов. Доверенность должна быть удостоверена нотариально.

2. Налоговый консультант, уполномоченный физическим лицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Как зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика?

Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика (получить соответствующую учетную запись и пароль) можно одним из двух способов:

1. Путем личного обращения. При этом можно обратиться в любую налоговую инспекцию в Беларуси, независимо от места проживания, с документом, удостоверяющим личность. Также вы можете уполномочить лицо получить за вас учетную запись и пароль для входа в личный кабинет плательщика в налоговом органе. Для этого необходимо выдать доверенность, в которой лучше конкретно прописать соответствующие полномочия лица.

2. Пройти процедуру удаленной регистрации посредством межбанковской системы идентификации (см. инструкцию) либо через мобильного оператора МТС, А1 (см. инструкцию). 

Регистрация пользователя возможна только при соблюдении следующих условий:

• пользователь состоит на учете в налоговых органах (физическому лицу присвоен УНП);

• пользователь не зарегистрирован в «Личном кабинете плательщика».

В личном кабинете плательщика можно посмотреть извещение на уплату подоходного налога, сформировать реестр совершенных платежей по уплате налогов, посмотреть выписку из своего лицевого счета о суммах начисленных и уплаченных налогов, а также сведения о наличии (отсутствии) задолженности по их уплате в бюджет, непосредственно произвести уплату налогов.

Налоговое декларирование физических лиц по доходам из-за границы: приближается срок предоставления деклараций